|
กิจการบันทึกรายการในบัญชีไม่สอดคล้องกับเอกสารหลักฐานทางบัญชี ดังนี้
1. วันที่บันทึกบัญชีไม่ตรงกับวันที่ในเอกสารที่ต้องใช้ประกอบการลงบัญชี ตัวอย่างเช่น
วันที่ วันที่บันทึก จำนวนเงิน
รายการ ใบเสร็จรับเงิน ใบสำคัญจ่าย บัญชี
1. ค่าเครื่องเขียน 06/08/51 01/12/51 01/12/51 450.00
และแบบพิมพ์
2. ซื้อสินค้า 13/10/51 01/12/51 01/12/51 1,016.50
3. ค่าใช้จ่ายในการ - 10/09/51 05/09/51 400.00
จัดตั้งบริษัท
2. บริษัทฯนำเงินฝากประจำประเภท 6 เดือน แต่บันทึกรายการบัญชีเป็นรายการเงินฝากออมทรัพย์
3. ตามหลักฐาน Debit Note/Receipt Set ของธนาคารระบุเป็นการจ่ายค่าสินค้าตามใบ Invoice จากบัญชีเงินฝากออมทรัพย์ของกิจการ แต่บริษัทฯบันทึกจ่ายจากบัญชีเงินฝากกระแสรายวัน
4. บันทึกอาคารพาณิชย์ที่กิจการนำออกให้เช่าเป็นอสังหาริมทรัพย์เพื่อขายโดยไม่มีการคำนวณค่าเสื่อมราคา
5. บันทึกรายการค่าธรรมเนียมที่ธนาคารเรียกเก็บเป็นรายการดอกเบี้ยจ่าย
6. บันทึกรายได้ค่าเช่าในบัญชีรายวันทั่วไปโดย เดบิต รายได้ค่าเช่าและบัญชีภาษีหัก ณ ที่จ่าย เครดิต บัญชีเงินสดแต่ผ่านรายการไปบัญชีแยกประเภทถูกต้อง โดย เดบิต บัญชีเงินสดและบัญชี หัก ณ ที่จ่าย เครดิต บัญชีรายได้
7. บันทึกรายการซื้อสินทรัพย์ เป็นค่าใช้จ่าย
8. ตามเอกสารใบเสร็จรับเงินเป็นการซื้อสินค้าเป็นเงินสด แต่กิจการบันทึกรายการบัญชีเป็นซื้อเชื่อ หรือตามเอกสารใบส่งสินค้า/ใบกำกับภาษี เป็นการขายสินค้าเป็นเงินเชื่อ แต่กิจการบันทึกรายการเป็นขายสด
9. บันทึกรายการจ่ายค่าใช้จ่ายในสมุดรายวันจ่ายเป็นเงินสดแต่เอกสารประกอบการบันทึกรายการในบัญชีปรากฎว่ามีการระบุเลขที่เช็คซึ่งเป็นเช็คส่วนตัวของกรรมการโดยไม่ได้มีการบันทึกรายการที่เกิดขึ้นระหว่างบริษัทและกรรมการ
10. บันทึกรายการเงินให้กู้ยืมกรรมการเป็นรายการลูกหนี้ค่าหุ้น (ซึ่งตามเอกสารใบรับชำระค่าหุ้นระบุว่ากิจการได้รับชำระค่าหุ้นครบถ้วนแล้ว)
11. บันทึกรายการในบัญชีธนาคาร-กระแสรายวัน ซึ่งเปิดในนามของกิจการ โดยจะแสดงเฉพาะยอดคงเหลือยกมาต้นปี ระหว่างปีไม่มีการบันทึกรายการรับ-จ่าย ซึ่งปรากฏรายการดังกล่าวใน Bank statement แต่จะนำไปบันทึกรวมอยู่ในบัญชีเงินสด และ ณ วันสิ้นรอบปีบัญชีกิจการจะปรับยอดบัญชีเงินฝากธนาคารกับบัญชีเงินสด เพื่อให้ยอดคงเหลือในบัญชีเงินฝากธนาคารตรงกับยอดคงเหลือใน Bank statement
12. บันทึกรายการจ่ายเงินเดือนพนักงานในสมุดรายวันจ่าย จำนวน 14,000 บาท เต็มจำนวน โดยไม่ได้บันทึกรายการเงินสมทบกองทุนประกันสังคมรอนำส่งของพนักงานซึ่งกิจการหักไว้จำนวนเงิน 700 บาท และวันที่กิจการนำส่งเงินสมทบกองทุนประกันสังคมให้แก่สำนักงานประกันสังคม ซึ่งตามใบเสร็จรับเงินระบุจำนวนเงิน 1,400 บาท แต่กิจการบันทึกรายการเงินสมทบกองทุนประกันสังคมเฉพาะในส่วนของนายจ้าง จำนวนเงิน 700 บาท ดังนี้
ณ วันที่จ่ายเงินเดือน
เดบิต เงินเดือน 14,000
เครดิต เงินสด 14,000
ณ วันที่จ่ายเงินสมทบกองทุนประกันสังคม
เดบิต เงินสมทบกองทุนประกันสังคม 700
เครดิต เงินสด 700
13. รายการจ่ายค่าผ่อนชำระเงินดาวน์ตามใบเสร็จรับเงินจำนวน 6 ฉบับ ซึ่งระบุเป็นการจ่ายชำระเงินดาวน์งวดเดือนกรกฎาคม-ธันวาคม 25X1 แต่กิจการนำมาบันทึกรายการในสมุดรายวันจ่าย วันที่ 15 มิถุนายน 25X1 วันเดียวทั้ง 6 รายการ
|
1-13. การบันทึกรายการในบัญชีจะต้องบันทึกรายการทุกรายการที่เกิดขึ้นเนื่องจากการประกอบกิจการในรอบปีบัญชีนั้น ๆ ตามวันที่เกิดรายการให้สอดคล้องกับข้อเท็จจริงและเป็นไปตามมาตรฐานการบัญชีโดยมีเอกสารที่ต้องใช้ประกอบการลงบัญชีที่เชื่อถือได้ว่ามีรายการเกิดขึ้นจริงและเอกสารที่ต้องใช้ประกอบการลงบัญชีเป็นไปตามที่กฎหมายกำหนดตามประกาศกรมทะเบียนการค้า เรื่อง กำหนดชนิดของบัญชีที่ต้องจัดทำ ข้อความและรายการที่ต้องมีในบัญชี ระยะเวลาที่ต้องลงรายการในบัญชี และเอกสารที่ต้องใช้ประกอบการลงบัญชี พ.ศ. 2544
กิจการควรบันทึกรายการ ดังนี้
ณ วันที่จ่ายเงินเดือน
เดบิต เงินเดือน 14,000
เครดิต เงินสมทบฯรอนำส่ง-พนักงาน 700
เงินสด 13,300
ณ วันที่จ่ายเงินสมทบกองทุนประกันสังคม
เดบิต เงินสมทบฯรอนำส่ง-พนักงาน 700
เงินสมทบฯ-นายจ้าง 700
เครดิต เงินสด 1,400
|
