ภาษีซื้อห้ามขอคืน แต่ถือเป็นค่าใช้จ่าย

ผู้ประกอบการที่มีการจดทะเบียนอยู่ในระบบภาษีมูลค่าเพิ่ม ในแต่ละเดือนภาษีผู้ประกอบการมีหน้าที่ต้องคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม โดยการนำภาษีขายหักออกจากภาษีซื้อ หากภาษีขายมากกว่าภาษีซื้อผู้ประกอบการมีหน้าที่ต้องนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่ม และหากภาษีขายน้อยกว่าภาษีซื้อผู้ประกอบการมีสิทธิขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มหรือนำไปเครดิตภาษีขายเดือนถัดไปได้

ภาษีขาย หมายถึง ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผู้ประกอบการจดทะเบียนได้เรียกเก็บหรือพึงเรียกเก็บจากผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการที่กิจการมีหน้าที่นำส่งกรมสรรพากร ในขณะที่ภาษีซื้อหมายถึงภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผู้ประกอบการจดทะเบียนถูกผู้ประกอบการจดทะเบียนอื่นเรียกเก็บ ซึ่งเกิดจากการจ่ายค่าใช้จ่ายต่าง ๆ ที่กิจการมีสิทธิขอคืนหรือนำไปเครดิตภาษีขายได้

การขอภาษีซื้อคืนหรือนำไปเครดิตภาษีขายนั้นผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มจะต้องระมัดระวังว่า ภาษีซื้อที่เกิดจากการจ่ายค่าใช้จ่ายต่าง ๆ นั้นไม่มีสิทธินำมาขอคืนหรือเครดิตภาษีขายได้ทุกประเภท เนื่องจากในระบบภาษีมูลค่าเพิ่มได้กำหนดให้ภาษีซื้อบางชนิดผู้ประกอบการไม่มีสิทธิขอคืนแต่นำไปถือเป็นค่าใช้จ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิได้

ยกตัวอย่างเช่น หากผู้ประกอบการจ่ายค่าใช้จ่ายไป 100 บาท ถูกเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มอีก 7 บาท รวมเป็นเงิน 107 บาท หากภาษีมูลค่าเพิ่มหรือภาษีซื้อ 7 บาทนั้นเข้าหลักเกณฑ์ห้ามขอคืนแต่ถือเป็นค่าใช้จ่ายได้ ภาษีซื้อ 7 บาทต้องนำไปเป็นค่าใช้จ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิไม่มีสิทธินำไปขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม ปัญหาอยู่ประเด็นที่ว่า มีภาษีซื้ออะไรบ้างที่ประมวลรัษฎากรห้ามขอคืน แต่ยอมให้ถือเป็นค่าใช้จ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิได้ ยกตัวอย่างเช่น

(1) ภาษีซื้อที่เกิดจากการซื้อ เช่าซื้อ เช่า หรือรับโอนรถยนต์นั่งและรถยนต์โดยสารที่มีที่นั่งไม่เกิน 10 คน ตามกฎหมายว่าด้วยพิกัดอัตราภาษีสรรพสามิต และภาษีซื้อที่เกิดจากการซื้อสินค้าหรือการรับบริการที่เกี่ยวข้องกับรถยนต์นั่งและรถยนต์โดยสารที่มีที่นั่งไม่เกิน 10 คน ตามกฎหมายว่าด้วยพิกัดอัตราภาษีสรรพสามิต มิให้ใช้บังคับสำหรับการขายรถยนต์นั่งและรถยนต์โดยสารที่มีที่นั่งไม่เกิน 10 คน ตามกฎหมายว่าด้วยพิกัดอัตราภาษีสรรพสามิต และการให้บริการเช่ารถยนต์ดังกล่าวของตนเองโดยตรง และการให้บริการรับประกันวินาศภัยสำหรับรถยนต์ดังกล่าว

(2) ภาษีซื้อตามใบกำกับภาษีอย่างย่อ

(3) ภาษีซื้อที่เกิดจากการซื้อทรัพย์สินเพื่อใช้หรือจะใช้ในกิจการประเภทที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม หรือภาษีซื้อที่เกิดจากรายจ่ายของกิจการประเภทที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

(4) ภาษีซื้อที่เกิดจากรายจ่ายเพื่อการรับรองหรือเพื่อการอันมีลักษณะทำนองเดียวกันตามหลักเกณฑ์และเงื่อนไขที่อธิบดีกำหนด

(5) ภาษีซื้อตามใบกำกับภาษีเต็มรูป ซึ่งรายการมิได้ตีพิมพ์ขึ้น หรือมิได้จัดทำขึ้นด้วยระบบคอมพิวเตอร์ในกรณีจัดทำใบกำกับภาษีขึ้นด้วยระบบคอมพิวเตอร์ทั้งฉบับ

(6) ภาษีซื้อตามใบกำกับภาษีเต็มรูป ซึ่งรายการมิได้จัดทำขึ้นตามวิธีการตามประกาศอธิบดีกรมสรรพากร

(7) ภาษีซื้อตามใบกำกับภาษีเต็มรูป ซึ่งมีรายการในใบกำกับภาษีเป็นสำเนา (copy) แต่ไม่รวมถึงใบกำกับภาษีที่ได้จัดทำรวมกับเอกสารทางการค้าอื่นซึ่งมีจำนวนหลายฉบับ และใบกำกับภาษีซึ่งมีรายการในใบกำกับภาษีเป็นสำเนามีข้อความว่า "เอกสารออกเป็นชุด" ปรากฏอยู่ด้วย

(8) ภาษีซื้อส่วนที่เฉลี่ยเป็นของกิจการประเภทที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ซึ่งได้คำนวณตามหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขตามประกาศอธิบดีกรมสรรพากร

(9) ภาษีซื้อที่เกิดจากการซื้อสินค้าหรือรับบริการ ซึ่งผู้ประกอบการจดทะเบียนนำไปใช้หรือจะใช้ในการประกอบกิจการทั้งประเภทที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม และประเภทที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มและผู้ประกอบการจดทะเบียนดังกล่าวใช้สิทธิเลือกไม่นำภาษีซื้อทั้งหมดไปหักในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม เนื่องจากกิจการประเภทที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มมีรายได้ไม่น้อยกว่าร้อยละ 90 ของรายได้ของกิจการทั้งหมด

(10) ภาษีซื้อตามใบกำกับภาษีเต็มรูปซึ่งรายการได้ถูกแก้ไขเปลี่ยนแปลง เว้นแต่รายการซึ่งได้ถูกแก้ไขเปลี่ยนแปลงตามหลักเกณฑ์และวิธีการที่อธิบดีกรมสรรพากรกำหนด

(11) ภาษีซื้อที่เกิดจากการซื้อ เช่าซื้อ หรือรับโอนรถยนต์ที่มิใช่รถยนต์นั่งและรถยนต์โดยสารที่มีที่นั่งไม่เกิน 10 คน ตามกฎหมายว่าด้วยพิกัดอัตราภาษีสรรพสามิต เพื่อใช้หรือจะใช้ในกิจการประเภทที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม และต่อมาได้มีการดัดแปลงรถยนต์ดังกล่าวเป็นรถยนต์นั่ง หรือรถยนต์โดยสารที่มีที่นั่งไม่เกิน 10 คน ตามกฎหมายว่าด้วยพิกัดอัตราภาษีสรรพสามิต ทั้งนี้ เฉพาะที่ได้กระทำภายใน 3 ปีนับแต่เดือนภาษีที่ได้รถยนต์ไว้ในครอบครอง มิให้ใช้บังคับสำหรับการขายรถยนต์นั่งและรถยนต์โดยสารที่มีที่นั่งไม่เกิน 10 คน ตามกฎหมายว่าด้วยพิกัดอัตราภาษีสรรพสามิต และการให้บริการเช่ารถยนต์ดังกล่าวของตนเองโดยตรง

(12) ภาษีซื้อตามใบกำกับภาษีเต็มรูปซึ่งรายการมิได้ตีพิมพ์ขึ้นหรือมิได้จัดทำขึ้นด้วยระบบคอมพิวเตอร์ในกรณีจัดทำใบกำกับภาษีขึ้นด้วยระบบคอมพิวเตอร์ทั้งฉบับ มิให้ใช้บังคับสำหรับใบกำกับภาษีที่ออกโดยผู้ประกอบการจดทะเบียนซึ่งเป็นบริษัทจำกัดหรือบริษัทมหาชนจำกัด ซึ่งได้เปลี่ยนสถานะจากรัฐวิสาหกิจประเภทองค์การของรัฐตามที่มีกฎหมายจัดตั้ง ทั้งนี้ เฉพาะใบกำกับภาษีที่ได้ออกในช่วงระยะเวลาไม่เกิน 1 ปีนับแต่วันที่จดทะเบียนจัดตั้งเป็นบริษัทจำกัดหรือบริษัทมหาชนจำกัด

ปัญหาของภาษีซื้อที่ผู้ประกอบการจดทะเบียนจะต้องระมัดระวัง นอกจากบางชนิดขอคืนได้ แต่ยังมีภาษีซื้อบางชนิดที่กฎหมายห้ามขอคืน แต่ยอมให้ถือเป็นค่าใช้จ่ายได้ และยังมีอีกชนิดหนึ่งที่กฎหมายห้ามขอคืนและห้ามนำไปเป็นค่าใช้จ่าย หากแยกแยะชนิดของภาษีซื้อผิดพลาดจะมีผลทำให้ผู้ประกอบการอาจถูกเบี้ยปรับและเงินเพิ่มได้

« Back

ความรู้เกี่ยวกับภาษี

SMEs เสียภาษีสรรพากรอย่างไร ? article

ชี้ช่องประหยัดเงิน (ภาษี) ภ.ง.ด.50 โดยอาจารย์ อมรศักดิ์ พงศ์พศุตม์ article

การชดเชยค่าภาษีอากร-บัตรภาษี article

มนุษย์เงินเดือนเฮครม.อนุมัติลดหย่อนภาษีหักค่าใช้จ่าย60% (มีผลบังคับใช้ในปี 2550) article

การอุทธรณ์ภาษีอากรตามประมวลรัษฎากร article

10 เคล็ดลับการยื่นแบบ ภ.ง.ด.50 article

การคำนวณเงินตราต่างประเทศเป็นเงินตราไทย article

ภาษีป้าย

ภาษีโรงเรือนและที่ดิน article

ใบลดหนี้ (Credit Note)

ภาระภาษีในการประนอมหนี้ ค่าบริการ

เงื่อนไขในการคำนวณส่วนของ หนี้สูญ เพื่อนำมาหักออกจาก ภาษีขาย

การทำบัญชี ของบุคคลธรรมดา ที่ไม่จด VAT

กิจการร่วมค้า (Joint Venture) หรือ Consortium

Income Tax Guide for foreign Company

เลิกห้างหุ้นส่วนกับภาระภาษี

ภาษีค่าสิทธิ - จากสรรพากรสาส์น

การเสีย VAT กรณีนำเข้าสินค้ามาขายแบบ 3 เส้า

คลังสินค้าทัณฑ์บน (BONDED WAREHOUSE ) คืออะไร?

เขตปลอดอากร เขตยกเว้นภาษี

ข้อหารือกรมสรรพากร ที่น่าสนใจ

บัญชีอากรแสตมป์ อัตราอากรแสตมป์

การเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาครึ่งปี ( ตาม มาตรา 56 ทวิ)

การคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งปี

การเฉลี่ยภาษีซื้อ

Withholding Tax Rates for Royalties under Thailand's DTAs

Withholding Tax Rates for Interest under Thailand's DTAs

เงินได้พึงประเมินที่ผู้เสีย ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา มีสิทธิแยกคำนวณภาษี

การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่ายตามมาตรา 50 (1) article

คณะบุคคล... อีกหน่วยภาษี ที่ไม่ควรมองข้าม

ภาษีบ้านเช่าครึ่งปี

ภาษีเลี้ยงรับรองปีใหม่

ภาษีค่าน้ำมันรถ

ลดหย่อนดอกเบี้ยเงินกู้ยืมจาก 50,000 เป็น 100,000

มาตรการสนับสนุนการซื้อขายอสังหาริมทรัพย์ + ห้องชุด ตามมติคณะรัฐมนตรี เมื่อวันที่ 4 มีนาคม 2551

เช่าทรัพย์กับภาษีอากร

สารพัน ปัญหาภาษีสรรพากร - สำหรับกิจการที่ได้รับการส่งเสริมการลงทุน

ค่าชดเชยการเลิกจ้าง กับภาระภาษีอากร

ค่าตอบแทนที่ตัวแทนหรือนายหน้า หรือหัวหน้าตัวแทนประกันชีวิตได้รับถือเป็นเงินได้ประเภทใด

ขายสินค้าเกษตรเสียภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา กรณีบุคคลต่างด้าวเข้ามาทำงานในประเทศไทย

ภาษีเงินได้นิติบุคคลและภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีรับรู้รายได้เนื่องจากกิจกรรมส่งเสริมการขาย

ภาษีเงินได้นิติบุคคลและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา กรณีจ่ายค่าน้ำมันรถยนต์แก่พนักงาน

ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีผลเสียหายจากการประกอบกิจการ

ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการประกอบกิจการแนะแนวการศึกษาต่อต่างประเทศ

ภาษีเงินได้นิติบุคคล และภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีเจ้าหนี้การค้าต่างประเทศ

ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย กรณีรายได้จากการให้บริการป้ายโฆษณา

ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย และภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการจ่ายเงินไปต่างประเทศ

ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย และภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการให้บริการที่กระทำในต่างประเทศและได้มีการใช้บริการนั้นในราชอาณาจักร

ภาษีเงินได้นิติบุคคล และภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย กรณีการจ่ายเงินค่าซ่อมเครื่องจักรและ ค่าที่ปรึกษาไปต่างประเทศ

ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีการจ่ายค่าลิขสิทธิ์และค่าบริการอื่นให้แก่บริษัทต่างประเทศที่มิได้ประกอบกิจการในประเทศไทย

ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการเสียภาษีของนิติบุคคลอาคารชุด

ปัญหา ของขวัญกับการเสียภาษี

ความรู้เกี่ยวกับการยื่นแบบ ภ.ง.ด.94

ปัญหา ค่าซื้อหน่วยลงทุน RMF และ LTF

เงินสนับสนุนการศึกษาและเงินบริจาค

สารพันปัญหา "ค่าลดหย่อน"

การจำหน่ายหนี้สูญจากบัญชีลูกหนี้ ตามกฎกระทรวง ฉบับที่ 374 (พ.ศ.2564)

เงินได้ที่ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้

รายจ่ายอันมีลักษณะเป็นการลงทุน

การคิดค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาทรัพย์สินตามประมวลรัษฎากร

ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการขายบัตรแลกรับบริการล่วงหน้า

พระราชกฤษฎีกา ลดอัตราและยกเว้นรัษฎากร ปี 2555

การเสียภาษีเงินได้และภาษีมูลค่าเพิ่ม ของนักแสดงสาธารณะ

คำชี้แจงกรมสรรพากร กรณีการยื่นแบบเสียภาษีของสามีและภรรยา ปี 2555

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา กรณีขายอสังหาริมทรัพย์ป็นทางค้าหรือหากำไร

สรุปอัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลปี 2555-2558

มาตรการบัญชีเล่มเดียวและการยกเว้นและลดอัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับ SMEs

สรุปคำชี้แจงการยกเว้นจากการตรวจสอบภาษีอากรย้อนหลัง

บัญชี IFRS for SMEs กับภาษี ตอน รายจ่ายในการวิจัยและพัฒนาของ SMEs

ค่าใช้จ่าย R&D หักทางภาษีได้ 3 เท่า!!!

ความรับผิดของผู้จ่ายเงินได้ เมื่อมิได้หักภาษี ณ ที่จ่าย

ฎีกาภาษี : การขีดฆ่าอากรแสตมป์

ภาษีการรับมรดก

เครื่องมือช่วยคำนวณรายการทางบัญชีเป็นรายการทางภาษี

วิธีการประมาณการกําไรสทธิ ภงด.51 article

ภาษีหัก ณ ที่จ่าย กับกิจการขายของ Online article

เงินได้พึงประเมินของผู้ประกอบโรคศิลปะ-แพทย์(หมอ) article

ภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง article

คำสั่งกรมสรรพากร. ที่ป.161/2566. เรื่อง การเสียภาษีเงินได้ตามมาตรา 41 วรรคสอง article

บริษัท สำนักงานจรัสทนายความและการบัญชี จำกัด เลขที่ 334 หมู่ที่ 9 ซอยสำโรงเหนือ 21 ถนนสุขุมวิท 113 ตำบลสำโรงเหนือ อำเภอเมืองสมุทรปราการ 10270 โทรศัพท์ 081-802-2731 , 02-349-4238 โทรสาร 02-349-4239 Email :jarat_inkong@yahoo.com Website : http://www.jarataccountingandlaw.com ผู้ให้การสนับสนุน

รวมเวบไซต์:

Enter Songtoday.com and Vote for this site !!!

ท่องเที่ยว 76 จังหวัด

โปรโมทเว็บ software download เขียนบล็อก สถานที่ท่องเที่ยว ทิปดีดี อาชีพเสริม ท่องเที่ยวไทย สมุนไพร โปรโมทสินค้าฟรี Celebrity Biography free software thailand travel Thailand hotels Online shopping and reviews world movie submit articles Travel Classifieds amazon compare prices web directory free wallpaper add site Electronic specifications โพสสุขสันต์ ลงประกาศฟรี ลงโฆษณาฟรี