ดอกเบี้ยเงินกู้ยืมธนาคาร นำมารวมเป็นต้นทุนของสินค้าได้หรือไม่

ในแนวทางปฏิบัติทางการบัญชี ตาม มาตรฐานการบัญชีฉบับที่ 33 เรื่อง ต้นทุนการกู้ยืม กำหนดให้ถือปฏิบัติ คือ ต้นทุนการกู้ยืมต้องถือเป็นค่าใช้จ่ายในงวดบัญชีที่ค่าใช้จ่ายนั้นเกิดขึ้น โดยมิต้องคำนึงถึงวัตถุประสงค์ของการกู้ยืม ยกเว้น ต้นทุนการกู้ยืมที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการได้มา การก่อสร้าง หรือ การผลิตสินทรัพย์ที่เข้าเงื่อนไข และมีความเป็นไปได้ค่อนข้างแน่นอนว่า ต้นทุนการกู้ยืมดังกล่าว จะก่อให้เกิดประโยชน์ทางเศรษฐกิจแก่กิจการในอนาคต และ กิจการสามารถประมาณการจำนวนต้นทุนการกู้ยืมได้อย่างน่าเชื่อถือ กิจการจึงสามารถนำมารวมเป็นราคาทุนของสินทรัพย์นั้นได้

ตัวอย่างสินทรัพย์ที่เข้าเงื่อนไข ได้แก่ โรงงาน โรงผลิตไฟฟ้า เงินลงทุนในอสังหาริมทรัพย์ และ สินค้าที่ต้องใช้ระยะเวลายาวนานในการผลิตหรือแปลงสภาพให้พร้อมที่จะขาย ส่วนตัวอย่างที่ไม่เข้าเงื่อนไข ได้แก่ เงินลงทุนอื่น สินค้าที่ทำการผลิตเป็นประจำ สินค้าที่ผลิตเป็นจำนวนมาก โดยมีขั้นตอนการผลิตซ้ำๆ ในช่วงระยะเวลาอันสั้น และ สินทรัพย์ที่อยู่ในสภาพพร้อมที่จะใช้งานได้ตามวัตถุประสงค์หรือพร้อมที่จะขายได้ทันทีที่ซื้อ