อาศัยอำนาจตามมาตรา 7 (3) และ มาตรา 34 แห่งพระราชบัญญัติวิชาชีพบัญชี พ.ศ. 2547 ที่กำหนดให้สภาวิชาชีพบัญชีมีอำนาจหน้าที่ในการกำหนดและปรับปรุงมาตรฐานการบัญชีเพื่อใช้เป็นมาตรฐานในการจัดทำบัญชีตามกฎหมายว่าด้วยการบัญชี และกฎหมายอื่น  ทั้งนี้ มาตรฐานการบัญชีนั้นต้องได้รับความเห็นชอบจากคณะกรรมการกำกับดูแลการประกอบวิชาชีพบัญชี และประกาศในราชกิจจานุเบกษาแล้ว จึงจะใช้บังคับได้

สภาวิชาชีพบัญชี ในพระบรมราชูปถัมภ์ โดยความเห็นชอบในการกำหนดมาตรฐานการบัญชีของคณะกรรมการกำกับดูแลการประกอบวิชาชีพในการประชุมครั้งที่ 5 (2/2549) เมื่อวันที่ 26 กันยายน  พ.ศ. 2549  จึงออกประกาศ ดังนี้

            เมื่อมีการตีราคาใหม่ตามมาตรฐานการบัญชี ฉบับที่ 32 เรื่อง ที่ดิน อาคารและอุปกรณ์ ให้ปฏิบัติโดยมีทางเลือกในการบันทึกบัญชีได้ 2 วิธีดังนี้

                        1.  ปฏิบัติตามหลักการที่กำหนดไว้ในย่อหน้าที่ 38 ของมาตรฐานการบัญชี ฉบับที่ 32 เรื่อง ที่ดิน อาคารและอุปกรณ์  หรือ

2.  ปฏิบัติตามเกณฑ์ราคาทุน เมื่อมีการตีราคาเพิ่มขึ้น ดังนี้

2.1  ให้ปรับปรุงราคาตามบัญชีของสินทรัพย์ ให้มีราคาตามราคาที่ตีใหม่โดยบันทึกเฉพาะมูลค่าสุทธิของราคาตามบัญชีที่ตีเพิ่มขึ้นไปยัง บัญชีสินทรัพย์ - ราคาที่ตีเพิ่ม คู่กับ บัญชีส่วนเกินทุนจากการตีราคาสินทรัพย์เพิ่ม ทั้งนี้ บัญชีสินทรัพย์เดิมก็ยังแสดงอยู่ในราคาทุนตามเดิม

2.2  ค่าเสื่อมราคาที่ตัดไปสู่บัญชีกำไรขาดทุน ให้คำนวณตามราคาต้นทุนเดิม

2.3  ค่าเสื่อมราคาของส่วนที่ตีราคาเพิ่มขึ้น ให้ตัดไปสู่บัญชีส่วนเกินทุนจากการตีราคาเพิ่ม

2.4  ให้เปิดเผยข้อมูลเกี่ยวกับวิธีการบันทึกบัญชีที่ใช้ปฏิบัติและผลกระทบต่อ งบกำไรขาดทุน และกำไรต่อหุ้นที่แตกต่างจากวิธีปฏิบัติตามข้อ 1

ทั้งนี้ การแสดงวิธีการบันทึกบัญชีตามเกณฑ์ราคาทุนให้ปฏิบัติตามเอกสารที่แนบท้ายประกาศฉบับนี้

ประกาศ ณ วันที่  11 ตุลาคม  พ.ศ. 2549 เกษรี  ณรงค์เดช (ศาสตราจารย์เกษรี  ณรงค์เดช) นายกสภาวิชาชีพบัญชี ในพระบรมราชูปถัมภ์

การแสดงการลงบัญชี

เมื่อต้นปี 2541 บริษัทซื้อเครื่องจักรในราคา 120,000 บาท บริษัทคาดว่า เครื่องจักรไม่มีราคาซาก และมีอายุการใช้งาน 6 ปี คิดค่าเสื่อมราคาโดยวิธีเส้นตรง ณ วันสิ้นปี 2542 ราคาประเมินเครื่องจักรเป็น 100,000 บาท

ราคาทุน                                                 120,000     บาท

หัก  ค่าเสื่อมราคาสะสม                              (40,000)     บาท

ราคา ณ ตามบัญชี ณ วันสิ้นปี 2542             80,000      บาท

31  ธ.ค. 2542

1)  เดบิต  เครื่องจักร-ราคาที่ตีเพิ่ม                                             20,000  บาท

                        เครดิต  ส่วนเกินทุนจากการตีราคา

                                    สินทรัพย์เพิ่ม                                              20,000  บาท

ปี 2543

2)  เดบิต  ค่าเสื่อมราคา-เครื่องจักร(ตามต้นทุนเดิม)                       20,000  บาท

                        เครดิต  ค่าเสื่อมราคาสะสม-เครื่องจักร                          20,000  บาท

3)  เดบิต  ส่วนเกินทุน จากการตีราคาสินทรัพย์เพิ่ม                       5,000  บาท

                        เครดิต  ค่าเสื่อมราคาสะสม-เครื่องจักร

                                    ส่วนที่ตีราคาเพิ่ม                                         5,000  บาท

                                    (20,000  ÷ 4 = 5,000)

การเปิดเผยในงบการเงิน  – ณ วันที่ 31 ธ.ค. 2543

            เครื่องจักร (ราคาทุนเดิม)                              120,000   บาท

            หัก  ค่าเสื่อมราคาสะสม – (ราคาทุนเดิม)            (60,000)           60,000 บาท

            เครื่องจักร – ราคาที่ตีเพิ่ม                               20,000

            หัก  ค่าเสื่อมราคาสะสม – เครื่องจักร

สำหรับส่วนเกินทุนจากการตีราคาสินทรัพย์เพิ่ม  (15,000) จะแสดงอยู่ในส่วนทุน