รายการดังกล่าว กิจการต้องปรับปรุงงบการเงิน ไม่ใช่เพียงเปิดเผยในหมายเหตุประกอบงบการเงิน เนื่องจากเหตุการณ์ดังกล่าว เป็นเหตุการณ์ที่มีหลักฐานยืนยันว่าสถานการณ์มีอยู่ ณ วันที่ในงบดุล ซึ่งทำให้สินทรัพย์ที่มีอยู่เปลี่ยนแปลงไปจากเดิม เกิดการขาดทุนจากการด้อยค่าของสินทรัพย์ที่รับรู้ไว้ ณ วันที่ในงบดุล ลูกหนี้ล้มละลายหลังวันที่ในงบดุล จึงเป็นเหตุการณ์ภายหลังวันที่ในงบดุลที่ ต้องปรับปรุง