บริษัทฯมีรายได้ 2 ประเภท รวมอยู่ในบริษัท คือรายได้ที่ภาษีขายร้อยละ 7 และรายได้ที่ขายภาษียกเว้น ดังนั้นในทางภาษีต้องเฉลี่ยภาษีซื้อตามอัตราส่วนยอดขายร้อยละ 7 และยอดขายที่ยกเว้น ของปีที่แล้ว

คำถาม ทางบัญชี

ข้อ  1.การบันทึก ค่าใช้จ่ายเช่นค่าน้ำมัน 100 บาท มีภาษีซื้อ 7 บาท ในที่นี้ สมมุติ สามารถนำมาเฉลี่ยภาษีซื้อนำไปหักภาษีขายได้ 4 บาท ส่วนภาษีซื้อที่เหลือ 3 บาท เป็นค่าใช้จ่ายได้

        การลงบัญชี 1   เดบิต ค่าน้ำมัน                          100.-

                                   ภาษีซื้อ (นำไปหักภาษีขาย)      4.-

                                   ภาษีซื้อเป็นค่าใช้จ่าย               3.-

                                                เครดิต    เงินสด                    107.-

        หรือ วิธีที่ 2     เดบิต ค่าน้ำมัน                           103.-

                                   ภาษีซื้อ (นำไปหักภาษีขาย)      4.-

                                               เครดิต    เงินสด                    107.-

    ในข้อนี้อยากทราบว่าวิธีทางบัญชี วิธีไหนถูกต้อง

ข้อ 2  บริษัท มีการซื้อรถกระบะ ตอนเดียวไม่มีแคป ใช้สำหรับบรรทุกสินค้า ซื้งด้านหลังได้สั่งต่อเติมทำเป็นห้องเย็น และต้องผ่อนชำระให้กับ ธนาคารเอกชน (แบบเช่าซื้อ)  กรณีนี้ภาษีซื้อของรถกระบะสามารถนำมาหักภาษีขายได้แต่ต้องเฉลี่ยภาษี ส่วนที่นำไปหักภาษีขายไม่ได้ต้องนำไปรวมเป็นต้นทุนทรัพย์สิน ดังนั้น ขอถามว่า

      2.1   สมมุติ ปัจจุบันปี 50 ตอนบันทึกรับรู้เป็นทรัพย์สิน ต้องนำยอดเฉลี่ยปี 49 เป็นเกณฑ์ในการเฉลี่ย ต้องนำภาษีซื้อทั้งหมดของการผ่อนชำระมาเฉลี่ยโดยใช้เกณฑ์ปี 49 มาใช้ แล้วนำภาษีซื้อที่ไม่สามารถหักภาษีขายมารวมเป็นต้นทุนมูลค่าทรัพย์สิน(รถกระบะ) เพื่อนำมาคำนวณค่าเสื่อมราคาต่อไป ส่วนภาษีซื้อที่ขอคืนได้ทั้งก้อน(หลังหักที่ใช้ไม่ได้) ตั้งอยู่ในหมวดที่ 1 เป็นภาษีซื้อยังไม่ถึงกำหนด  เพื่อทยอยตัดเป็นภาษีซื้อที่นำไปหักภาษีขายได้ ใช่หรือไม่

     2.2  ถ้าการบันทึกบัญชีข้อ 2.1 ถูกต้อง ถามว่าเมื่อปี 51 มาถึง บริษัท ต้องใช้เกณฑ์เฉลี่ยของปี 50 เป็นเกณฑ์ในการเฉลี่ยภาษีในปี 51 แต่ภาษีซื้อที่ยังไม่ถึงกำหนดตามข้อ 2.1 ยังคงยกมา ในทางบัญชีจะทำอย่างไรในเมื่อเกณฑ์เฉลี่ยเปลี่ยนไปจากเดิม

                    ช่วยตอบคำถามด้านบัญชีด่วนด้วยค่ะ ขอบคุณค่ะ